[ Pobierz całość w formacie PDF ]
wadzenia sprzedaży na kasie po jej fiskalizacji w żadnym innym trybie niefiskalnym,
w tym w trybie szkoleniowym.
Rozporządzenie zawiera także szczegółowe wymagania stawiane podmiotom, które chcą
świadczyć usługi serwisowania kas. Jeżeli planujesz rozpocząć działalność właśnie w tej dzie-
dzinie, to omawiane tu rozporządzenie będzie stanowiło dla Ciebie jeden z najważniejszych
przepisów.
5.8. DOKUMENTOWANIE OPERACJI SPRZEDA%7łY
W PODATKU VAT
Podatnicy zwolnieni
Podatnicy zwolnieni od VAT podmiotowo wystawiają rachunki. Jeżeli korzystasz ze zwol-
nienia od podatku, nie wolno Ci wystawiać dokumentów noszących charakter faktury VAT
i wykazywać na nich kwoty podatku. Może to narazić na poważne nieprzyjemności zarów-
no Ciebie, jak i nabywców. Podatnikom nie przysługuje bowiem prawo do odliczenia VAT
zawartego w dokumencie sprzedaży wystawionym przez podatnika VAT zwolnionego. Do-
kument sprzedaży, który wystawiasz, powinien być wyraznie oznaczony jako RACHUNEK.
188 Kompendium small businessu. Edycja 2006
Szczegółowy opis rachunku znajduje się w rozdziale 4.3.3. Nie należy mylić pojęcia podatnika
zwolnionego z pojęciem sprzedaży zwolnionej. Podatnik czynny VAT może dokonywać sprze-
daży zwolnionej od podatku (będzie to zwolnienie przedmiotowe). Taką sprzedaż doku-
mentuje jednak fakturą VAT, na której w rubryce stawka zamieszcza informację o zwolnieniu
i jednocześnie podaje symbol statystyczny sprzedawanego towaru (usługi), który został wy-
mieniony w przepisie regulującym zwolnienie lub w przypadku braku takiego symbolu, pod-
stawę prawną stosowanego zwolnienia.
Czynni podatnicy VAT
Czynni podatnicy VAT wystawiają opisane w rozdziale 4.3.3 faktury VAT i faktury VAT kory-
gujące, faktury VAT RR, faktury wewnętrzne VAT, noty korygujące i inne dokumenty mające
charakter faktur VAT.
Korekta i anulowanie faktury
Korekta faktury VAT i przypadki, w których należy ją stosować, są precyzyjnie opisane
w przepisach (te zagadnienia przedstawiłem, omawiając rodzaje dokumentów księgowych).
Problem powstaje jednak w przypadku, w którym wystawisz fakturę, a do transakcji nie doj-
dzie. Przy sprzedaży wysyłkowej, w której wysyłasz towar za pobraniem, będziesz miał często
do czynienia z takim przypadkiem klient po prostu nie odbierze towaru, i poczta dostar-
czy go z powrotem. Podobna sytuacja wystąpi, kiedy wystawisz fakturę, a kontrahent jednak
się rozmyśli. W początkach podatku VAT stanowisko fiskusa było jednoznaczne wysta-
wienie faktury powoduje obowiązek zapłaty podatku VAT, chyba że zostanie sporządzona
prawidłowa korekta faktury. Do prawidłowości korekty potrzeba jednak podpisu odbiorcy, a ten
często po prostu jest niedostępny lub odmawia podpisania korekty do faktury, której wcale
nie chce wprowadzać do księgowości swojej firmy (do transakcji przecież nie doszło). Obec-
nie, wskutek ukształtowania się określonej linii orzeczniczej i praktyki funkcjonuje pogląd,
iż jeżeli nie doszło do wprowadzenia towaru do obrotu prawnego, można wystawioną fakturę
anulować. Anulowanie faktury powoduje, że nie ujmujemy jej w ewidencji sprzedaży VAT.
Dla zabezpieczenia swoich interesów i uchronienia się przed zarzutem braku ewidencjono-
wania sprzedaży powinieneś gromadzić wszystkie egzemplarze anulowanych faktur (zarów-
no oryginały, jak i kopie) wraz z ewentualnymi dowodami potwierdzającymi, że transakcja
nie doszła do skutku (np. odcinek zwrotu otrzymany od poczty, notatka pracownika dostar-
czającego towar itp.).
Faktura pro forma
To dokument pomocniczy. Wystawisz go i dostarczysz kontrahentowi w różnych przypad-
kach np. prezentując ofertę, przedstawiając zestawienie kosztów lub dostarczając mu
dokument, na podstawie którego będzie mógł dokonać przedpłaty. Faktura pro forma jest
w określonych sytuacjach ofertą handlową ale nie niesie ze sobą żadnych skutków
Zrozumieć VAT 189
podatkowych. Dopiero dojście transakcji do skutku (zapłata lub dostawa) niesie ze sobą skutki
podatkowe. Możesz więc wystawiać faktury pro forma bez żadnych obaw. Pamiętaj jednak,
aby taką fakturę odpowiednio oznaczyć (Faktura pro forma). Nie może ona być oznaczona jak
faktura VAT, aby nie wprowadzić w błąd Twoich odbiorców, którzy mogliby nieprawidłowo
dokonać na jej podstawie odliczenia podatku.
Moment powstania obowiązku podatkowego i termin wystawienia faktury
Termin wystawienia faktury określisz na dwa sposoby. Najczęściej powinieneś ją wystawić
[ Pobierz całość w formacie PDF ]
